Как стать единщиками: определяемся с категорией и подаём заявление на единый налог

Новый год принёс и новые правила игры для малого бизнеса. С 1 января 2012 г. вступил в силу (за исключением ряда норм) Закон Украины от 04.11.2011 г. №014-VI "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые другие законодательные акты Украины относительно упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности".Порадовал и Минфин, утвердивший под конец уходящего года формы документов, связанных с уплатой единого налога. Так что теперь главная задача - разобраться с условиями работы и не пропустить сроки подачи заявления на единый налог. С этими вопросами я и хочу помочь разобраться в данной статье.

В какой группе работать 

Чтобы определиться с группой, в которой вам предстоит работать, надо ответить на такие вопросы:

  1. каким видом деятельности заниматься?
  2. какой годовой оборот ожидается?
  3. будет или нет использоваться наёмный труд?
  4. работа с юрлицами и/или ФЛП «не единщиками»?


Начнём с того, что не все виды деятельности можно осуществлять на едином налоге. Их перечень приведён ниже:

  • деятельность по организации, проведению азартных игр;
  • обмен иностранной валюты;
  • производство, экспорт, импорт, продажу подакцизных товаров (кроме розничной продажи горюче-смазочных материалов в емкостях до20 литров и деятельности физических лиц, связанной с розничной продажей пива и столовых вин);
  • добычу, производство, реализацию драгоценных металлов и драгоценных камней, в том числе органогенного образования;
  • добычу, реализацию полезных ископаемых;
  • деятельность в сфере финансового посредничества, кроме деятельности в сфере страхования, которая осуществляется страховыми агентами, сюрвейерами (сюрвейер - это инспектор или агент страховщика, осуществляющий осмотр имущества, принимаемого на страхование, оценщик страхового общества), аварийными комиссарами и аджастерами (аджастер - это физическое или юридическое лицо, независимый специалист (организация), занимающийся урегулированием претензий страхователя по возмещению убытков, понесенных в связи со страховым случаем);
  • деятельность по управлению предприятиями;
  • деятельность по предоставлению услуг почты и связи;
  • деятельность по продаже предметов искусства и антиквариата, деятельность по организации торгов (аукционов) изделиями искусства, предметами коллекционирования или антиквариата;
  • деятельность по организации, проведению гастрольных мероприятий.
  • Плательщиками единого налога также не могут быть следующие лица:
  • физические лица - предприниматели, которые осуществляют технические испытания и исследования (группа 74.3 КВЭД ДК 009:2005), деятельность в сфере аудита;
  • физические лица - предприниматели, которые предоставляют в аренду земельные участки, общая площадь которых превышает 0,2га, жилые помещения, общая площадь которых превышает 100 м2, нежилые помещения (сооружения, здания) и/или их части, общая площадь которых превышает 300м2;
  • страховые (перестраховые) брокеры, банки, кредитные союзы, ломбарды, лизинговые компании, доверительные общества, страховые компании, учреждения накопительного пенсионного обеспечения, инвестиционные фонды и компании, другие финансовые учреждения, определенные действующим законодательством, регистраторы ценных бумаг;
  • физические лица - нерезиденты;
  • субъекты хозяйствования, которые на день представления заявления о регистрации плательщиком единого налога, имеют налоговый долг, кроме безнадежного налогового долга, который возник в результате действия обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажорных обстоятельств).


Предприниматели 1 группы

Итак, если вы осуществляете торговлю на рынке или оказываете бытовые услуги населению (перечень см. в п. 7 ст. 291 НКУ), не имеете наёмных работников и ваш годовой оборот не превышает 150000 грн., то вы попадаете в первую группу плательщиков.

Размер ставки единого налога привязан к минимальной зарплате, которая в первом квартале 2012 года составляет 1073 грн. Размер единого налога составляет от 1 % до 10 % или от 10,73 до 107,30 грн. Данные ставки утверждаются местными советами, но, как показывает практика, городские власти особо «не заморачиваются» и устанавливают их на максимальном уровне для всех видов деятельности (10%). Кроме того, предприниматели-единщики обязаны уплачивать и Единый социальный взнос (ЕСВ) «за себя» в размере 34,7 % от минимальной зарплаты (372,33 грн. в первом квартале 2012 года). Таким образом, общая сумма налоговой нагрузки составит 479,63 грн. в месяц, и платить её надо на «постоянной основе». В этом отличие единого налога от фиксированного, который перестал существовать с нового года. Многие работники рынков пользовались тем, что фикспатент можно было брать выборочно по месяцам и соответственно тогда платить взносы «за себя» по ЕСВ. Теперь такая возможность отсутствует и, если вы избрали работу на упрощённой системе, то платить налог и ЕСВ придётся не зависимо от получения дохода.

Предприниматели 2 группы

Для предпринимателей второй группы размер налога так же зависит от минимальной зарплаты и составляет от 2 до 20 % (21,46 до 214,60 грн.). Соответственно налоговая нагрузка (при максимальной ставке) с учётом взносов по ЕСВ составит 586,93 грн. в месяц. В данной категории могут работать предприниматели, которые занимаются:

  • предоставлением услуг (в т.ч. бытовых) физ. или юр. лицам – единоналожникам. Работать с ФЛП или предприятиями «не единщиками» во второй группе нельзя; 
  • производством или продажей товаров: прямых разъяснений от ГНАУ по поводу того, можно ли торговать в этой категории с «не единщиками» и смогут ли последние поставить данные суммы себе в расходы, пока нет. Не смотря на то, что многие, кто освещает данную тему, пытаются сделать и обосновать свои выводы, я предлагаю всё-таки подождать официальных разъяснений. 
  • деятельностью в сфере ресторанного хозяйства.

Предел годового оборота составляет 1 млн. грн. и количество наёмных работников не должно превышать 10 лиц.

Предприниматели 3 группы

Третья группа предусмотрена для физлиц, которые имеют годовой оборот не выше 3 миллионов грн. и могут нанимать не более 20 работников. При соблюдении этих условий в этой группе могут работать все желающие. К плюсам здесь можно отнести возможность свободной работы с юрлицами, которым, в свою очередь, затраты на работу с этой категорией упрощенцев разрешено относить к валовым расходам. Кроме того, предприниматели 3 группы имеют право быть плательщиками НДС. Правда за такие «щедроты» от законодателей придётся отдавать процент от оборота:

  • либо 3% с НДС;
  • либо 5 % без НДС.

Как всегда, для наглядности всё вышесказанное я обобщила в таблицу:

Все желающие, кроме общих запретов, в пределах максимальной выручки и количества работников

  1 группа 2 группа 3 группа
Кто относится ФЛП, осуществляющие: 1.исключительно розничную продажу товаров с торговых мест на рынках; 2.хозяйственную деятельность по предоставлению бытовых услуг населению. ФЛП, осуществляющие: 1.хозяйственную деятельность по предоставлению услуг, в том числе бытовых, и/или населению; 2.производство и/или продажу товаров; деятельность в сфере ресторанного хозяйства. Все желающие, кроме общих запретов, в пределах максимальной выручки и количества работников
Предел выручки в течение календарного года не должен превышать 150 000 грн. не должен превышать 1 млн. грн.; не должен превышать 3 млн.  грн.;
Численность работников Наёмный труд не используется Не превышает 10 лиц Не превышает 20 лиц
Ставка От 1 до 10% размера мин. зарплаты От 2 до 20% размера мин. зарплаты 3% дохода (с НДС) 5% дохода (без НДС)


Заявление на ЕН: форма и сроки подачи

Для избрания или перехода на упрощенную систему налогообложения субъект хозяйствования подает в орган государственной налоговой службы соответствующее заявление. Кроме того, такому плательщику необходимо подать расчет дохода за предыдущий календарный год (Приказ № 1675 от 20.12.2011 г.). Исходя из норм законодательства, такой расчёт должны подавать только общесистемщики, решившие в 2012 году стать плательщиками единого налога. Но, опять же, практика показывает, что его требуют со всех плательщиков, подающих заявление. Так что качаем бланки, смотрим пример заполнения и в Едином порыве :) идём сдавать заявления!
Желаю всем удачи!
Бланки заявления и расчета можно скачать здесь.

 Пример заполнения с подсказками

ЗАТВЕРДЖЕНО Наказ Міністерства фінансів України 20.12.2011 № 1675

Номер реєстрації в органі державної податкової служби ЗАЯВА про застосування спрощеної системи оподаткування
Дата взяття на облік в органі державної податкової служби  

1. Найменування органу державної податкової служби 

Нікопольська ОДПІ

2. Код за ЄДРПОУ, або реєстраційний номер облікової картки платника податків (ідентифікаційний номер), або серія та номер паспорта*

3. Найменування суб'єкта господарювання або прізвище, ім'я та по батькові фізичної особи - підприємця

4. Дані документа, що підтверджують державну реєстрацію юридичної особи та/або фізичної особи - підприємця (назва, номер, дата)

Свідоцтво про державну реєстрацію № 2 230 000 0000 00 3322 від 09.09.2005 р.

5. Підстави подання заяви

5.1. Обрання або перехід на спрощену систему оподаткування**
Відповідно до глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України (далі - Кодекс) прошу перевести мене на спрощену систему оподаткування, обліку та звітності з "01" січня _______ 2012 р. (словами)

5.2. Зміна ставки єдиного податку***

з групи      на групу      або зі ставки      на ставку      %

5.3. Внесення змін до свідоцтва платника єдиного податку*** щодо:

найменування суб'єкта господарювання (юридичної особи) або прізвища, імені та по батькові фізичної особи - підприємця;      
видів господарської діяльності;      
організаційно-правової форми юридичної особи;      
податкової адреси суб'єкта господарювання;      
серії та номера паспорта (для фізичних осіб*);      
місця провадження господарської діяльності.      

5.4. Відмова від спрощеної системи оподаткування***: дата (період) відмови від застосування спрощеної системи оподаткування з " " ____________ 20__ р. (словами)

Причини відмови від спрощеної системи оподаткування***:

припинення провадження господарської діяльності;      
самостійна відмова у зв'язку з переходом на сплату інших податків та зборів;      
перевищення протягом календарного року встановленого обсягу доходу та нездійснення переходу на застосування іншої ставки (для платників єдиного податку першої і другої груп);      
перевищення протягом календарного року обсягу доходу, встановленого підпунктом 3 пункту 291.4 статті 291 глави 1 розділу XIV Кодексу (для платників єдиного податку першої та другої груп, які використали право на застосування інших ставок, встановлених для третьої групи);      
перевищення протягом календарного року встановленого обсягу доходу (для платників єдиного податку третьої і четвертої груп);      
застосування іншого способу розрахунків, ніж зазначені у пункті 291.7 статті 291 глави 1 розділу XIV Кодексу;      
здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування, або невідповідність вимогам організаційно-правових форм господарювання;      
перевищення чисельності фізичних осіб, які перебувають у трудових відносинах з платником єдиного податку;      
здійснення видів діяльності, не зазначених у свідоцтві платника єдиного податку - фізичної особи - підприємця;      
сплата до закінчення граничного строку погашення податкового боргу, що виник у платника єдиного податку протягом двох послідовних кварталів;      
анулювання реєстрації платника податку на додану вартість (для платників єдиного податку третьої і четвертої груп, які застосовують ставку 3 %) та нездійснення переходу на застосування ставки 5 %.      

(необхідне позначити знаком "√" або "+")

6. Податкова адреса суб'єкта господарювання 

7. Місце провадження господарської діяльності (індекс, найменування населеного пункту, адреса): 53200, м. Нікополь, вул. Кріпака, 17 

8. Обрана ставка єдиного податку при переході на спрощену систему оподаткування 

     відсотків до розміру мінімальної заробітної плати**** та група , або ставка у відсотках до доходу   5%  

9. Кількість осіб, які одночасно перебувають з фізичною особою - підприємцем у трудових відносинах, або середньооблікова чисельність працівників у юридичної особи   -  

10. Обрані види діяльності згідно з КВЕД ДК 009:2005 

Код згідно з КВЕД назва згідно з КВЕД
70.20.0 Здавання в оренду власного нерухомого майна (здавання в суборенду житлової та нежитлової нерухомості)
   
   

 

10.1. У разі здійснення виробництва (з пункту 10):

Код згідно з КВЕД вид товару (продукції)
   

 

11. Наявність податкового боргу, крім безнадійного податкового боргу, що виник унаслідок дії обставин непереборної сили (форс-мажорних обставин): відсутній наявний сума ____________ грн. 

12. Обсяг доходу за попередній календарний рік становить (пункт 5 Розрахунку доходу за попередній календарний рік, що передує року переходу на спрощену систему оподаткування)** триста вісімдесят чотири тисячі грн. 00 коп.___________________________________________________ (сума словами)

13. Розрахунок доходу за попередній календарний рік, що передує року переходу на спрощену систему оподаткування за попередній календарний рік, додається ("V" або "-")** 
  V  

Мені відомі вимоги глави 1 розділу XIV Кодексу, граничні терміни сплати єдиного податку та ставки єдиного податку, термін подання звітності, обмеження у застосуванні спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності та відповідальність платника єдиного податку, а також вимоги чинного законодавства про необхідність утримання та перерахування до бюджету податку на доходи фізичних осіб, які нараховуються і виплачуватимуться найманим працівникам, та про необхідність подання до органів державної податкової служби відомостей про виплачені доходи. ____________ *

Для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовились від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та повідомили про це податковий орган і мають відмітку у паспорті. ** Для суб'єктів господарювання, які переходять на спрощену систему оподаткування, обліку та звітності. *** Для суб'єктів господарювання, яким в установленому порядку видано свідоцтво про сплату єдиного податку. **** З урахуванням пунктів 293.6 та 293.7 статті 293 глави 1 розділу XIV Кодексу.

 

ЗАТВЕРДЖЕНО Наказ Міністерства фінансів України 20.12.2011 № 1675

РОЗРАХУНОК доходу за попередній календарний рік, що передує року переходу на спрощену систему оподаткування

1. Найменування органу державної податкової служби 

Нікопольська ОДПІ

Фізична особа - підприємець

 V  

Юридична особа

    

(необхідне позначити знаком "" або "")

2. Код за ЄДРПОУ, реєстраційний номер облікової картки платника податків (ідентифікаційний номер) або серія та номер паспорта*

3. Найменування суб'єкта господарювання або прізвище, ім'я та по батькові фізичної особи - підприємця

Петров Сергій Іванович

4. Дані документа, що підтверджують державну реєстрацію юридичної особи або фізичної особи - підприємця (назва, номер, дата)

Свідоцтов про державну реєстрацію № 2 230 000 0000 00 3322 від 09.09.2005 р.

Відомості щодо державної реєстрації протягом календарного року:
первинна   V   повторна       

(необхідне позначити знаком "V" або "+")

5. Доходи, отримані суб'єктом господарювання за попередній календарний рік**:

Сума доходу у гривнях

5.1

доходи у грошовій формі (готівковій та/або безготівковій) ***

384000,00

5.2

сума кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності

 

5.3

вартість безоплатно отриманих протягом звітного періоду товарів (робіт, послуг)

 

5.4

інші доходи

 

Загальна сума отриманих доходів

(пункт 5.1 + пункт 5.2 + пункт 5.3 + пункт 5.4)

384000,00

* Для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовились від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та повідомили про це податковий орган і мають відмітку у паспорті.
** З урахуванням пунктів 292.1 - 292.11 та 292.15 статті 292 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України. При цьому якщо суб'єкт господарювання протягом календарного року, що передує року обрання спрощеної системи оподаткування, самостійно прийняв рішення про припинення фізичної особи - підприємця, то при переході на спрощену систему оподаткування до розрахунку доходу за попередній календарний рік включається вся сума доходу, отриманого такою особою в результаті провадження господарської діяльності за такий попередній календарний рік.
*** До доходу не включаються: отримані такою фізичною особою пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування, а також доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується в її господарській діяльності.

Суб'єкт господарювання

________________________
(підпис, дата)

М. П.

Понравилась публикация? Поделись с друзьями:


Оставьте свой комментарий. Ваше мнение важно автору проекта.

X

Ваше имя:

Ваш email:

Сайт:

Комментарий:

Жирный Курсив Подчеркнутый Зачеркнутый Зачеркнутый
введите числа(защита от спама):