Наиболее распространенные виды выплат, подлежащие включению в расчет по НДФЛ

Код 101 "Заработная плата и другие, приравненные к ней выплаты"

Норма НКУ: п.п. 164.2.1 п. 164.2 ст. 164. Под данным кодом отражаются доходы, выплаченные в виде заработной платы и приравненных к ней выплат, которые не включаются в фонд оплаты труда: пособие по временной нетрудоспособности (см. также письмо ГНАУ от 19.01.2011 г. № 697/6/17-0715), отпускные и компенсация за неиспользованный отпуск, суммы выплат, связанных с индексацией заработной платы, компенсация работникам потери части заработной платы при нарушении сроков ее выдачи, одноразовая помощь работникам, выходящим на пенсию, выходное пособие и пр.

Код 102 "Суммы вознаграждений, полученные по гражданско-правовым договорам"

Норма НКУ: п.п. 164.2.2 п. 164.2 ст. 164.

В указанной норме НКУ указано, что налогообложению подлежат суммы вознаграждений и иных выплат, начисленных (выплаченных) налогоплательщику в соответствии с условиями гражданско-правового договора. Поскольку ряд выплат по гражданско-правовым договорам, а именно: купля-продажа движимого и недвижимого имущества, дарение, аренда, выплаты самозанятым лицам, имеют отдельные коды, то под данным кодом отражаются выплаты, не имеющие таких кодов.

Код 103 "Роялти, в том числе полученное наследниками"

Норма НКУ: п.п. 164.2.3 п. 164.2 ст. 164.

Под данным кодом отражаются доходы от продажи объектов имущественных и неимущественных прав, в частности интеллектуальной (промышленной) собственности, и приравненые к ним права, доходы в виде сумм авторского вознаграждения, другой платы за предоставление права другим лицам на пользование или распоряжение нематериальным активом (произведениями науки, искусства, литературы), объекты права интеллектуальной (промышленной) собственности и приравненные к ним права, в том числе полученные наследниками владельца такого нематериального актива.

Код 104 "Доходы от продажи (обмена) объектов недвижимого имущества"

Норма НКУ: п.п. 164.2.4 п. 164.2 ст. 164.

Под данным кодом отражаются доходы от операций купли-продажи объектов недвижимого имущества, которые налоговый агент выплачивает продавцу - физическому лицу. Налогообложение указанных доходов осуществляется в соответствии со ст. 172 НКУ. Выплату дохода в своих расчетах должны отразить покупатели недвижимости, являющиеся налоговыми агентами.

Код 105 "Доходы от продажи (обмена) объектов движимого имущества"

Норма НКУ: п.п. 164.2.4 п. 164.2 ст. 164.

Под данным кодом отражаются доходы от операций купли-продажи объектов движимого имущества, к которому согласно ст. 173 НКУ относится имущество, отличное от недвижимого. 

Код 106 "Доходы от предоставления имущества в лизинг, аренду или субаренду"

Норма НКУ: п.п. 164.2.5 п. 164.2 ст. 164.

Под данным кодом отражаются доходы от предоставления вознаграждения и от сдачи недвижимости в аренду (субаренду) и жилищный наем (п. 170.1 ст. 170 НКУ).

Код 109 "Дивиденды"

Норма НКУ: п.п. 164.2.8 п. 164.2 ст. 164

Под данным кодом отражаются дивиденды, начисляемые в пользу налогоплательщика в виде акций (частей, паев), эмитированных юридическим лицом - резидентом, который начисляет такие дивиденды, при условии, что такое начисление никоим образом не изменяет пропорции (части) участия всех акционеров (собственников) в уставном фонде эмитента, и в результате которого увеличивается уставный фонд эмитента на совокупную номинальную стоимость начисленных дивидендов.

Код 111 "Выигрыши и призы (кроме выигрышей в государственную денежную лотерею)"

Норма НКУ: п.п. 164.2.8 п. 164.2 ст. 164.

Код 112 "Инвестиционный доход" 

Норма НКУ: п.п. 164.2.9 п. 164.2 ст. 164.

Под данным кодом отражается инвестиционный доход от проведения налогоплательщиком операций с ценными бумагами, деривативами и корпоративными правами, выпущенными в иных, нежели ценные бумаги, формах, кроме дохода от операций, указанных в п.п. 165.1.2 и 165.1.40 п. 165.1 ст. 165 НКУ.

Код 118 "Средства, полученные налогоплательщиком на командировку или под отчет"

Норма НКУ: п.п. 164.2.11 п. 164.2 ст. 164 и 165.1.11 п. 165.1 ст. 165.

Под данным кодом отражаются средства, выданные налогоплательщику на командировку или под отчет, в том числе излишне израсходованные. Исходя из такой формулировки возникает вопрос относительно необходимости отражения в форме № 1-ДФ указанных средств, в случае если по ним своевременно был сдан авансовый отчет, а их неиспользованный остаток был своевременно возвращен в кассу предприятия. Следует обратить внимание, что п.п. 164.2.11 п. 164.2 ст. 164 и 165.1.11 п. 165.1 ст. 165 НКУ содержат отсылки к п. 170.9, который регулирует особенности налогообложения излишне израсходованных средств, полученных на командировку или под отчет. Этот пункт предусматривает, что налогообложению подлежат только суммы излишне израсходованных или не возвращенных в установленный срок подотчетных средств, которые, по нашему мнению, и должны отражаться в форме № 1-ДФ. Если же работник не нарушил порядок возврата полученных им средств, основания для отражения этих выплат в расчете отсутствуют. Аналогичного мнения в письме от 12.05.2011 г. № 8882/6/17-0215 придерживается и ГНАУ.

Код 126 "Доходы, полученные в виде дополнительных благ"

Норма НКУ: п.п. 164.2.17 п. 164.2 ст. 164.

Код 127 "Прочие доходы"

Норма НКУ: п.п. 164.2.18 п. 164.2 ст. 164 и п.п. 165.1.49 п. 165.1 ст. 165.

Статья 51 НКУ обязывает налоговых агентов представлять в налоговые органы сведения о всех доходах, облагаемых и необлагаемых налогом на доходы, в том числе начисленных и уплаченных в пользу налогоплательщика, но непосредственно им не полученных, поэтому под данным кодом следует отражать любые выплаты в пользу физических лиц, не относящиеся к остальным кодам. 

Код 128 "Социальные выплаты из соответствующих бюджетов"

Норма НКУ: п.п. 165.1.1 п. 165.1 ст. 165.

Под данным кодом должны отражаться суммы государственной и социальной материальной помощи, государственной помощи в виде адресных выплат и предоставления социальных и реабилитационных услуг в соответствии с законом, жилищных и других субсидий или дотации, компенсаций (включая денежные компенсации инвалидам, на детей-инвалидов при реализации индивидуальных программ реабилитации инвалидов), вознаграждений и страховых выплат, которые получает налогоплательщик из бюджетов и фондов социального страхования, финансовой помощи инвалидам из Фонда социальной защиты инвалидов, пособие по беременности и родам.

Однако Комитет Верховной Рады Украины по вопросам финансов, банковской деятельности; налоговой и таможенной политики письме от 23.06.2011 г. № 04-39/10-634 разъяснил, что поскольку налоговый расчет по форме № 1ДФ в соответствии с нормами НКУ является налоговой декларацией, на основании которой производится начисление и уплата налога на доходы, то сведения о доходах, не включаемых в состав налогооблагаемого дохода налогоплательщика, в указанном расчете отражать  нецелесообразно. Исходя из этого социальные выплаты, предусмотренные в п.п. 165.1.1 п. 165.1 ст. 165 НКУ, по мнению этого органа, в отчете отражаться не должны.

Код 132 "Взносы на обязательное страхование налогоплательщика, отличные от единого социального взноса"

Норма НКУ: п.п. 165.1.5 п. 165.1 ст. 165.

Под данным кодом отражаются доходы, связанные с обязательным страхованием за счет средств работодателя работников в случаях, предусмотренных Законом Украины от 07.03.96 г. № 85/96-ВР "О страховании".

Код 133 "Сумма единого социального взноса"

Норма НКУ: п.п. 165.1.6 п. 165.1 ст. 165.

Под данным кодом отражаются доходы, якобы полученные налогоплательщиком в виде суммы единого социального взноса, которая уплачивается за счет средств работодателя. Относительно этого "дохода" ГНАУ в письме от 12.05.2011 г. № 8882/6/17-0215 указала, что до принятия закона о перечислении части страховых взносов в накопительный пенсионный фонд, суммы единого социального взноса в налоговом расчете по форме № 1ДФ не отражаются.

Код 140 "Алименты"

Норма НКУ: п.п. 165.1.14 п. 165.1 ст. 165.

Под данным кодом отражаются алименты, выплачиваемые налогоплательщику по решению суда или по добровольному согласию сторон в суммах, определенных СКУ.

Код 145 "Суммы, уплаченные работодателем за обучение физических лиц"

Норма НКУ: п.п. 165.1.21 п. 165.1 ст. 165.

Под данным кодом отражаются доходы налогоплательщика, уплаченных за него работодателем в пользу отечественных высших и профессионально-технических учебных заведений для его подготовки или переподготовки.

Код 148 "Доходы от продажи сельскохозяйственной продукции"

Норма НКУ: п.п. 165.1.24 п. 165.1 ст. 165.

Код 150 "Стипендии" Норма НКУ: п.п. 165.1.26 п. 165.1 ст. 165.

Под данным кодом отражаются доходы учащегося, студента, курсанта военных учебных заведений, ординатора, аспиранта или адъюнкта, полученные в виде бюджетной стипендии.

Код 156 "Стоимость путевок"

Норма НКУ: п.п. 165.1.35 п. 165.1 ст. 165.

Под данным кодом отражается стоимость путевок на отдых, оздоровление и лечение на территории Украины налогоплательщика и/или его детей в возрасте до 18 лет, которые предоставляются ему безвозмездно или со скидкой (в размере такой скидки) профессиональным союзом или за счет средств социального страхования.

Код 157 "Доходы, выплачиваемые самозанятому лицу"

Норма НКУ: п.п. 165.1.36 п. 165.1 ст. 165, ст. 177 и 178.

Код 158 "Суммы, уплаченные работодателем за переподготовку (повышение квалификации) работников"

Норма НКУ: п.п. 165.1.37 п. 165.1 ст. 165.

Код 178 "Сумма имущественного и неимущественного вклада налогоплательщика в уставный фонд"

Норма НКУ: п.п. 165.1.44 п. 165.1 ст. 165

Понравилась публикация? Поделись с друзьями:


Комментарии:

  • татьяна
    15 Января 2013 18:31
    yне понятно, куда относить материальную помощь, выплаченную за счет средств профсоюза
  • Анна Иванова
    16 Января 2013 05:08
    Код ознаки доходу 167 "Сума виплат чи відшкодувань (крім заробітної плати чи інших виплат та відшкодувань за цивільно-правовими договорами), яка здійснюється професійними спілками своїм членам (п.п. 165.1.47 п. 165.1 ст. 165 розділу ІV Кодексу).
X

Ваше имя:

Ваш email:

Сайт:

Комментарий:

Жирный Курсив Подчеркнутый Зачеркнутый Зачеркнутый
введите числа(защита от спама):